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经济责任审计管理暂行办法
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                                          第一章 总 则

    第一条 为规范公司经济责任审计工作,加强对各矿、子(分)公司、费用单位(以下简称各单位)的监督管理,客观评判单位负责人任期经济责任及经营绩效, 根据《四川省煤炭产业集团有限责任公司经济责任审计管理暂行办法》,结合本公司实际,制定本办法。
    第二条 本办法所称单位负责人是指公司所属各单位的主要负责人。
    第三条 本办法所称企业经济责任审计是指依据国家规定的程序、方法和要求,对公司所属各单位负责人在任职期间,其所在单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。

                                     第二章 审计工作组织

    第四条 公司审计处负责组织对公司所属企业负责人的经济责任审计工作。
    第五条 各单位负责人离任或者任期届满,由公司审计处按组织程序进行经济责任审计。
    第六条 根据公司财务监督工作需要,对各单位发生重大财务异常情况,如企业发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差,以及合并分立、破产关闭等重大经济事件的,应当组织进行专项经济责任审计,及时发现问题,明确经济责任,纠正违法违规行为。 
   第七条 公司审计处在企业经济责任审计工作中履行下列职责:
    (一)根据《四川省煤炭产业集团有限责任公司经济责任审计管理暂行办法》
制定有关企业经济责任审计工作规章制度;
 (二)负责各单位负责人经济责任审计工作的组织实施;
 (三)按公司决定,组织实施对发生重大财务异常情况的各单位进行专项经济责任审计;
 (四)指导监督各单位按照国家和公司有关规定开展其内部经济责任审计工作。
    第八条 在经济责任审计工作中,审计部门应当将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合,在确保审计结果客观公正的基础上,可以参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料,避免重复审计。
  
                                  第三章 审计工作内容 

    第九条 根据国家有关规定,结合公司财务监督工作需要,各单位负责人经济责任审计工作主要内容包括:
 (一)单位负责人任职期间企业经营成果的真实性;
 (二)单位负责人任职期间企业财务收支核算的合规性;
 (三)单位负责人任职期间企业资产质量变动状况;
 (四)单位负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任;
 (五)单位负责人任职期间企业执行国家有关法律法规和公司政策情况;
 (六)单位负责人任职期间企业经营绩效变动情况和经营承包指标完成情况。
    第十条 企业经营成果的真实性是指单位负责人任职期间会计核算是否准确,企业财务决算编报范围是否完整,企业经济成果是否真实可靠,以及企业计提资产减值准备与资产质量是否相匹配。主要内容包括:
 (一)企业财务会计核算是否准确、真实,是否存在经营成果不实问题;
 (二)企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定,有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题;
 (三)企业是否正确采用会计确认标准或计量方法,有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策,故意编造虚假利润等问题。
    第十一条 企业财务收支核算合规性是指单位负责人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定,会计核算是否符合国家有关财务会计制度,年度财务决算是否全面、真实地反映企业财务收支状况。主要内容包括:
 (一)企业收入确认和核算是否完整、准确,是否符合国家财务会计制度规定,有无公款私存、私设“小金库”,以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题;
 (二)企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定,有无多列、少列或不列成本费用等问题,以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情况;
 (三)企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定,是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法,有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题;
 (四)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符,有无存在账外资产、潜亏挂账等问题,有无存在劳动工资核算不实等问题。
    第十二条 企业资产质量变动情况是指企业负责人任职期间各项资产质量是否得到改善,是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题,企业国有资本是否安全、完整,以及对企业未来发展能力的影响。主要内容包括:
 (一)单位负责人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况,以及对企业未来发展的影响;
 (二)单位负责人任职期间企业资产运营效率及变化情况,以及对企业未来发展的影响;
 (三)单位负责人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况,以及对企业未来发展的影响;
 (四)单位负责人任职期间企业国有资产保值增值结果,及企业在所处行业中水平变化的对比分析。
 第十三条 企业有关经营活动和重大经营决策是指企业负责人任职期间做出的有关对内对外投资、经济担保、出借资金和大额合同等重大经济决策是否符合国家有关法律法规规定,及其企业内部控制程序,是否存在较多问题或者造成重大损失。主要内容包括:
 (一)企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况,以及是否造成重大损失;
 (二)对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况;
 (三)改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等,有无造成企业损失或国有资产流失问题。
 第十四条  企业经济责任审计要认真检查单位负责人及企业执行国家有关法律法规情况,核实单位负责人及企业有无违反国家财经法纪,以权谋私,贪污、挪用、私分公款,转移国家资财,行贿受贿和挥霍浪费等行为,以及弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。
 第十五条  企业经济责任审计在全面核实企业各项资产、负债、权益、收入、费用、利润等账务的基础上,依据国家有关经营绩效评价政策规定,对单位负责人任职期间经营成果和经营业绩,以及企业资产运营和回报情况进行客观、公正和准确的综合评判。

                                   第四章 审计工作程序

    第十六条 组织实施单位负责人经济责任审计基本工作程序如下:
 (一)编制审计工作计划;
 (二)确定审计组织形式;
 (三)下达审计工作通知;
 (四)拟定审计方案;
 (五)成立审计项目组;
 (六)组织实施审计;
 (七)交换审计意见;
 (八)出具审计报告;
 (九)下达审计意见或审计决定。
    第十七条 编制审计工作计划。审计处根据公司下达的审计指令后 10日内制定审计计划,作出审计安排。
    第十八条 在具体实施审计工作前,审计小组人员应充分了解被审计单位的以下情况,以制定项目审计计划:
    (一) 经营活动概况;
    (二) 内部控制的设计及运行情况;
    (三) 财务、会计资料;
    (四) 重要的合同、协议及会议记录;
    (五) 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况;
    (六) 上次外部审计的审计意见;
    (七) 其他与项目审计计划有关的重要情况。
    第十九条 项目审计计划应当包括以下基本内容:
    (一) 审计目的和审计范围;
    (二) 重要性和审计风险的评估;
    (三) 审计小组构成和审计时间的分配;
    (四) 对专家和外部审计工作结果的利用;
    (五) 其他有关内容。
    第二十条 确定审计组织形式。审计处根据被审计企业的基本情况和初步确定的审计业务量和审计内容,可以独立组成审计组直接实施审计,也可以借聘相关人员实施审计。
    第二十一条 发送审计通知书。根据审计工作需要,审计组可以在实施审计前5个工作日发出审计通知书,要求被审计单位及其负责人做好接受审计的有关准备工作,如实提供有关资料。
    第二十二条 审计通知书应包括以下基本内容:
    (一) 被审计单位及审计项目名称;
    (二) 审计目的及审计范围;
    (三) 审计时间;
    (四) 被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助;
    (五) 审计小组名单;
    (六) 内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。
    第二十三条 要求被审计单位负责人提交任期经济责任履行情况的书面材料内容包括: 
  (一)职责范围和分管的工作;
  (二)任期内企业资产、负债、损益情况;
  (三)任期内企业重大经营决策情况;
  (四)任期内与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标完成情况;
  (五)任职前及任期内重大经济遗留问题及其处理的情况;
  (六)企业和本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律规定的情况;
  (七)需要向审计组说明的其他情况。
    第二十四条 要求被审计单位负责人所在企业提交的材料包括: 
   (一)公司章程、管理制度、年度工作总结;
  (二)年度经营计划、任期内上级公司下达的与企业资产、负债、损益相关的考核指标;
  (三)任期内历年财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料;
  (四)与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的合同、协议及办公会议纪要 ( 记录 ) 、档案等资料;
  (五)与企业资产、负债、损益有关的内部控制制度建立及执行情况;
  (六)有关经济遗留问题及其处理情况、重大诉讼事项;
  (七)有关经济管理监督部门对企业的检查报告、处理意见和社会审计机构、内部审计机构的审计查证资料;
   (八)审计组要求提供的其他资料。
    第二十五条 编制审计方案。审计组应根据审计计划和审前调查了解的情况,按照重要性原则、谨慎性原则要求,在评估审计风险的基础上,围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤,编制审计实施方案。
    第二十六条 审计实施方案的主要内容包括:
    (一)编制的依据;
    (二)被审计单位的名称和基本情况;
    (三)具体审计目的;
    (四)审计的范围、内容、重点、方式、具体实施步骤;
    (五)预定的审计工作起讫日期;
    (六)重要性的确定及审计风险的评估;
    (七)审计组组长、审计组成员及其分工;
    (八)其他有关内容。
    第二十七条 成立审计项目组。根据经济责任审计工作计划和编制的审计实施方案,成立审计项目组,并对其人员进行必要的业务分工。组长应由具有经济责任审计工作经验和具备较高专业技术资格的业务负责人担任。
 第二十八条 组织实施审计。审计项目组应根据拟定的审计方案认真开展审计工作,在对单位负责人任职期间企业经营成果、财务收支、资产质量和有关经营活动、重大经营决策,以及经营绩效等资料审计过程中,也可采取向有关单位、个人调查等方式,充分听取企业董事会、监事会、纪检监察、工会和职工反映的情况和意见
    第二十九条 审计项目组完成现场审计后,应在10个工作日内向公司提交审计报告。审计报告提交前,应当征求被审计单位负责人及其所在单位的意见,并将审计报告及单位负责人或其所在企业的书面意见一并上报。
 第三十条  审计项目组应当在计划工作时间内完成审计任务,确需延长审计时间的,应经公司同意,并及时通知被审计单位及其负责人。
 第三十一条 公司依据审计报告,对发现的重大问题,经研究核实后正式下达相关审计决定。
    第三十二条 在经济责任审计工作中发现单位负责人有严重违法违纪问题的,应移交有关管理机构予以处理。
 (一)对于需由单位负责人承担一般经济责任的,移交相应管理部门予以处理;
   (二)对于单位负责人违反党纪政纪的,移交纪检监察机关予以处理;  
   (三)对于应依法追究单位负责人法律责任的,移送司法机关处理。
    第三十三条 审计项目组在企业负责人经济责任审计工作中,采用其他审计资料和审计结果时,应进行必要的复核工作,并对其真实性、合法性承担相应的法律责任。
                                  第五章 审计工作结果
    第三十四条 企业经济责任审计应当分清单位负责人本人应当
负有的直接责任和主管责任。
    (一)直接责任是指单位负责人因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责,致使企业经营管理不善,或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等,造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。
   (二)主管责任是指单位负责人在其任期内对其所在企业资产和财务状况,以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。  
    第三十五条 单位负责人应对下列行为负有直接责任:
   (一)直接违反国家财经法规和财经纪律的;
   (二)授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的;
   (三)失职、渎职的;
   (四)其他直接违法违规行为。  
    第三十六条 审计小组提交的审计报告,应当对单位负责人的经济责任做出客观、公正的评价,并对提交的审计报告真实性、客观性承担相应责任。  
     第三十七条 企业经济责任审计工作结果,作为对单位负责人任免、奖惩的重要依据。       第三十八条 对于在经济责任审计工作中,发现因经济决策失误给企业造成重大损失,或者企业资产状况不实、经营成果虚假等问题,应当视其影响程度相应追究有关负责人责任,并予以经济处罚。  
    第三十九条 被审计单位应根据经济责任审计工作所反映出的有关管理问题,及时加强整改工作,堵塞管理漏洞。企业内部审计机构应当对企业有关整改工作做好后续跟踪审计。  
    第四十条 在经济责任审计工作中,发现单位领导班子或有关成员存在严重问题的,经公司领导批准后,可进一步开展延伸审计工作。

                                            第六章 罚 则

 第四十一条 被审计单位负责人或所在单位拒绝、阻碍经济责任审计,或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料的,上级单位应当责令改正或给予警告,并对负有直接责任的主管人员和直接责任人给予行政或者纪律处分。  
    第四十二条 被审计单位负责人所在企业转移、隐匿、篡改、伪造、毁弃有关经济责任审计资料的,上级单位对负有直接责任的主管人和直接负责人给予行政或者纪律处分。       第四十三条 对于打击报复或者陷害检举人、证明人、资料提供人和审计人员的,上级单位应当责令其改正,并给予行政或纪律处分;给被害人造成损失的,应当依法予以赔偿。  
    第四十四条 审计人员利用职权谋取私利、徇私舞弊、玩忽职守、索贿受贿和泄漏国家机密或者商业秘密的,应当给予行政或纪律处分。  
    第四十五条 承担经济责任审计的审计组织出具虚假不实的审计报告,或者违反国家有关审计工作要求,避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明的,移交有关部门予以处罚。

                                      第七章 附 则

    第四十六条 本办法由攀煤(集团)公司负责解释。
    第四十七条  本办法自印发之日起施行。

 
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